Ek kurumlar vergisi düzenlemesi
Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan “7440 sayılı Vergiler ve Bazı Diğer Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun Genel Tebliği” Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.
Buna göre, 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile bir defaya mahsus olmak üzere ek kurumlar vergisi getirilmiştir.
Tebliğ ile ek vergi uygulamasının esasları belirlenmiş olup, detaylı açıklama ve örnek uygulamalara da beyannamede yer verilmiştir.
2022 yılında verilecek kurumlar vergisi beyannamesinden ilave vergi alınacak, bu vergiyi kurumlar vergisi mükellefleri ödeyecek, gelir vergisi mükellefleri ilave vergi ödemeyecek.
Mücbir sebep olarak açıklanan depremden etkilenen 11 il ve 1 ilçedeki kurumlar vergisi mükellefleri ek vergi ödemeyecek.
Kurumlar Vergisi Kanunu ve diğer bazı kanunlarda yer alan düzenlemeler gereğince kurumlar vergisi mükellefleri, net kurum kazancının tespitinde beyanname üzerinde indirime tabi muafiyet ve indirimlerini yapabilirler.
20 bin vergi mükellefini etkilemesi bekleniyor
Düzenlemenin 2022 kurumlar vergisinde muafiyet ve indirimleri bulunan yaklaşık 20 bin mükellefi etkilemesi bekleniyor. 2022 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde yer alan indirim ve istisna tutarları üzerinden yüzde 10 oranında ek vergi hesaplanacak.
Kapsam kapsamında yer alan istisnalar, katılma payları istisnası, gayrimenkul ve katılma payı satış faizi istisnası, yurt dışından temin edilen ve belirli kuralları taşıyan faiz istisnaları, serbest bölge ve teknoloji geliştirme bölgesi faiz istisnaları gibi kalemler olacaktır.
İndirimler arasında yatırım, Ar-Ge, nakit sermaye indirimleri de kapsama alındı.
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesi kapsamında indirimli kurumlar vergisine tabi matrah üzerinden ayrıca yüzde 10 vergi alınacaktır.
Yurt dışından temin edilen ve yüzde 15 vergi yükü taşıyan istisna menfaatler için iştirak payları hariç yüzde 5 oranında ek vergi hesaplanacaktır.
Özel hesap dönemi tayin edilen mükellefler için 2023 yılında sona erecek hesap dönemi için verilmesi gereken kurumlar vergisi beyannamelerinde dikkate alınan indirim, istisna ve indirimli kurumlar vergisi matrahları üzerinden ilave vergi hesaplanacaktır.
Hesaplanan vergi iki taksitte ödenecektir.
Hesaplanan ilave vergi, kurumlar vergisi ödeme süresi içinde ilki Nisan ayında, ikincisi ise bu dönemi takip eden dördüncü ay olan Ağustos ayında olmak üzere iki taksitte ödenecektir.
Mikro ve küçük işletmelerin Ar-Ge ve tasarım indirimleri ile teknokent kazançlarından ayrıca vergi alınmayacak.
Ar-Ge indirim fiyatları ve teknokent faiz istisna tutarları da ek vergi kapsamında yer alırken, yeni girişimciler ile gelişen, mikro ve küçük işletmeler olarak tanımlanan yaklaşık 3 bin Ar-Ge ve teknoloji firmasının bu indirim ve muafiyetleri ek vergi kapsamı dışında tutuldu. vergi.
Girişim sermayesi fonları dahil yatırım fonları ve bağlı ortaklıkların muafiyet hakları ilave vergi kapsamında değildir.
Sermaye piyasalarının ve girişimcilik ekosisteminin gelişmesi açısından değerli olan yatırım fonları ve iştiraklerinin elde ettikleri menfaatlerin tamamı kurumlar vergisinden istisna edilirken, bu fon ve iştiraklerin menfaatleri de ilave vergi kapsamı dışında tutulmuştur.
Vergi Usul Kanunu’nun 325/A maddesine göre girişim sermayesi fonlarına veya iştiraklerine yatırım yapmak için tahsis edilen fon bedelleri kurum kazancından indirilebilir. Matrahtan indirilen bu tutarlar da ilave vergi kapsamından çıkarılmıştır.
Döviz korumalı mevduat hesapları ile bağış ve yardımlar ayrıca vergiye tabi tutulmayacaktır. Döviz korumalı mevduat hesaplarından elde edilen gelirlere uygulanan istisna tutarları, finansal kiralama şirketleri ve varlık kiralama şirketleri ile yapılan satış-kiralama-geri alım işlemlerinden doğan faizlere ilişkin istisna tutarları, kooperatiflerin yararlandığı iade istisnası tutarları, her türlü bağış ve yardım ve sponsorluk harcamaları. kabul edilmeyecektir.
Beyannamede gösterilen ancak prestijli olması nedeniyle indirim ve muafiyet kapsamına girmeyen tutarlar, ilave vergi kapsamına alınmayacaktır.
Beyannamenin “Diğer indirimler ve istisnalar” satırlarında gösterilen Türkiye Muhasebe Standartları/Türkiye Finansal Raporlama Standartları ve Vergi Usul Kanunu kararlarının ortasında yer alan değerleme farkları, Türk lirasının borçlanmalarda değer kazanmasından kaynaklanan kur farkları örtülü sermaye olarak kabul edilmesi, kıdem tazminatı karşılığının iptali. Tutarlar üzerinden ayrıca vergi hesaplanmayacaktır.
12 Mart 2023 tarihinden önce ek vergi uygulanmayacaktır.
Yürürlükteki ikili vergilendirme tedbirleri ile diğer ikili veya çok taraflı uluslararası anlaşmalar uyarınca kurumlar vergisinden istisna edilen faizler üzerinden ayrıca vergi alınmayacaktır. Tasfiye, birleşme, zaman ve tam bölünme işlemlerinde 12 Mart 2023 tarihinden önce verilen beyannamelerden ayrıca vergi alınmayacaktır.
Mükelleflerin tasfiye, birleşme, dönem ve tam bölünme işlemleri nedeniyle, Kanunun yayımı tarihi olan 12 Mart 2023 tarihinden önce verdikleri beyannamelerde yararlandıkları indirim ve istisna bedelleri üzerinden; 2022 yılı
İstisna ve indirimlerini beyannamelerinde göstermeyenler ile eksik beyan edenler cezalı ilave vergi ödeyeceklerdir. Uygun istisnalar ve kesintilerin beyannamede gösterilmesi gerekecektir.
Beyannamede gösterilmeyen veya beyannamede gösterilmesine rağmen indirim/istisna satırlarında yer almayan indirim ve istisnalar nedeniyle eksik tahakkuk ettirilen ilave vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte tahsil edilecektir.
